Экономическое обоснование производства сыра «Легенда Алтая с укропом» на ОАО «Вожгальский маслодельно – сыродельный завод»

     7 Экономическое обоснование производства сыра «Легенда Алтая с укропом» на ОАО «Вожгальский маслодельно – сыродельный завод»

     ОАО «Вожгальский маслодельно – сыродельный завод» является крупнейшим производителем сыров в Кировской области. На предприятии выпускается большой ассортимент твердых сыров (Вожгальский, Костромской, Пошехонский, Голландский, Радонежский).  Из мягких сыров на заводе производят сыры «Адыгейский» и «Легенда Алтая». 
     Администрация и специалисты ОАО «Вожгальский маслодельно – сыродельный завод», анализируя спрос потребителей, состояние конкурентного рынка, ведут политику по расширению ассортимента производимой продукции.
     Так как норма расхода молока – сырья, а, следовательно, и себестоимость, и цена, на мягкие сыры ниже, чем на твердые, то для увеличения прибыли и совершенствования коммерческой деятельности завода предлагается расширить ассортимент мягких сыров. 
     Кроме того, согласно Стратегии развития пищевой и перерабатывающей промышленности Российской Федерации на период до 2020 года, утвержденной распоряжением Правительства РФ № 559 от 17.04.2012 г, одной из задач развития молокоперерабатывающей промышленности является «расширение ассортимента выпускаемой продукции за счет внедрения современных технологий, повышающих пищевую и биологическую ценность продуктов, а также применения упаковочных материалов нового поколения».[35]
     При введении в производства нового продукта необходимо произвести расчет экономической эффективности.
     
     7.1 Расчет объема производства сыра на ОАО «Вожгальский маслодельно – сыродельный завод»
     
     На заводе организована работа в одну смену.
     Продолжительность смены – 8 часов.
     Рабочих дней в неделю – 5, но сыр «Легенда Алтая с укропом» планируется выпускать по 2 дня в неделю, в месяц – 8 дней, в год – 96 рабочих дней.
     Производительность линии в смену составит 500 кг или 1470 головок сыра.
     Производительность линии в месяц: 500*8=4000 кг или 11764 головок сыра массой 340 гр.
     Производительность линии в год: 500*96= 48000 кг сыра или 141176 головок массой 340 гр.
     Годовой фонд рабочего времени при производстве сыра «Легенда Алтая с укропом» составит: 8*96=768 часов.
     Количество рабочих часов в месяц: 768/12=64 часа.
     
     7.2 Расчет затрат на производство и себестоимость 1 кг сыра «Легенда Алтая с укропом»
     
     1. Расчет стоимости сырья, дополнительных ингредиентов и материала
     Расчет затрат на сырье и материалы для производства 1 т сыра приведен в таблице…(из 1000 кг сыра получается 2941 головка массой 340 гр, в картонную коробку входит 6 шт головок сыра).
     
     Таблица… - Расчет затрат сырия и материалов на 1000 кг сыра «Легенда Алтая с укропом»
     
№ п/п
Сырье и материалы
Количество на 1000 кг сыра, кг, шт
Цена 1 кг сырья, 1шт материала, руб.
Стоимость сырья, материалов, руб
1
2
3
4
5
1
Молоко цельное с массовой долей жира 3,4%
7150,0
19,00
135850,00
2
Кислота уксусная пищевая
1,3
60,00
78,00
3
Зелень укропа сушеная
1,5
115,00
172,50
4
Термоусадочная пленка
2941
3,00
8823,00
5
Картонная коробка
490
1,0
490,00
ИТОГО
х
х
145413,50
     
     Из таблицы видно, что затраты на сырье и материалы на 1000 кг сыра составят 145 413,50 руб. На 1 кг сыра «Легенда Алтая с укропом» затраты сырья и материалов составят: 145413,5/1000=145,41 руб.
     2. Расчет затрат на транспортно – заготовительные расходы, связанные с поставкой сырья, дополнительных ингредиентов и материалов на завод, составляют 10% от затраты на сырье и материалы: 145413,5*10%=14541,4 руб. на 1 т сыра или 14,54 руб. на 1 кг сыра.
     3. Расчет затрат на арендную плату за помещение – так как для производства сыра «Легенда Алтая с укропом» на ОАО «Вожгальский маслодельно-сыродельный завод» используются собственные помещения, то расходы на арендную плату отсутствуют.
     4. Расчет затрат на покупку, доставку оборудования – на заводе производится сыр «Легенда Алтая» без добавок,  поэтому линия по производству мягких сыров закуплена на сумму 464000,00 руб. и функционирует в течение 5 лет. Закупать новое оборудование не нужно.
     5. Расчет амортизации оборудования 
     Средний срок службы оборудования составляет 10 лет, 5 лет оборудование уже используется и половина амортизационных отчислений получена, поэтому годовая норма амортизации составит 232000/10=23200 руб.
     Норма амортизации на 1 тонну сыра составит: 23200/48=483,33 руб., на 1 кг сыра – 0,48 руб.
     6. Расчет затрат на текущий ремонт – так как при производстве сыра используется не новое оборудование, то затраты на его ремонт составят 10 % от стоимости: 464000*10%=46400 руб. в год.
     На 1 тонну сыра затраты составят: 46400 /48=966,67 руб., на 1 кг – 0,97 руб.
     7. Расчет расходов на оплату труда и страховые взносы
     Для производства сыра «Легенда Алтая с укропом» необходимо 4 работника.
     Месячный оклад работника – 9000 руб., дополнительные доплаты составляют 20 %, районный коэффициент – 15%, страховые взносы – 34%.
     Основная оплата труда за месяц – 9000 руб.
     Дополнительная оплата труда – 9000*20%=1800 руб.
     Итого – 9000+1800=10800 руб.
     Районный коэффициент – 10800*15%=1620 руб.
     Оплата труда с районным коэффициентом одного работника: 10800+1620=12420 руб.
     Затраты на оплату труда четырех работников – 12420*4=49680 руб.
     Страховые взносы – 49680*34%=16891,2 руб. 
     Общие затраты на оплату труда и страховые взносы на 4 работников в месяц – 49680+16891,2=66571,2 руб.
     Затраты на оплату труда и страховые взносы на 1 т сыра составят 66571,2/4=16642,8 руб., а на 1 кг сыра – 16,64 руб.
     8. Расчет расходов на электроэнергию, воды, пара
     При производстве сыра «Легенда Алтая с укропом» расходуются такие ресурсы, как электроэнергия, вода, пар, стоимость которых необходимо заложить в себестоимость продукта.
     Данные по расчету представлены в таблице…
     
     Таблица… Расчет затрат на электроэнергию, воду, пар
     
Показатель
Кол-во на 1 тонну  продукта
Стоимость за единицу измерения, руб.
Стоимость на 1 тонну готового продукта
1
2
3
4
Электроэнергия
95,2
5,59
532,17
Вода
0,13
14,5
1,89
Пар
0,14
155,0
21,7
ИТОГО
-
-
555,76
     
     Таким образом затраты электроэнергии, воды и пара на 1 тонну сыра составляют 555,76 руб., а на 1 кг  - 0,56 руб.
     9. Расчет цеховой стоимости 1 тонны сыра
     В таблице… приведен расчет цеховой стоимости 1 тонны сыра
     
     Таблица…Расчет цеховой стоимости 1 тонны сыра
Статьи затрат
Сумма, руб.
1
2
Сырье и материалы
145 413,50 
Транспортно – заготовительные расходы
14541,4
Арендная плату за помещение
-
Затраты на покупку, доставку оборудования
-
Амортизация оборудования
483,33
Текущий ремонт
966,67
Оплата труда и страховые взносы
16642,8
Расходы на электроэнергию, воды, пара
555,76
ИТОГО цеховая себестоимость
178603,46
     
     Из таблицы видно, что цеховая себестоимость 1 тонны сыра составляет 178603,46 руб.
     10. Расчет общехозяйственных расходов
     Общехозяйственные расходы составляют 5% от цеховой себестоимости сыра, т.е. 178603,46*5%=8930,17 руб.
     11. Расчет прочих производственных расходов
     Прочие расходы составляют 6% от цеховой себестоимости сыра, т.е. 178603,46*3%=5358,1 руб.
     12. Расчет производственной себестоимости 1 тонны сыра
     Производственная себестоимость складывается из цеховой себестоимости, общехозяйственных и прочих расходов.
     Для 1 тонны сыра «Легенда Алтая с укропом» производственная себестоимость составит: 178603,46+8930,17+5358,1=192891,73 руб.
     13. Расчет коммерческих расходов
     Коммерческие расходы составляют 10 % от производственной себестоимости сыра, т.е. 192891,73*10%=19289,17руб.
     14. Расчет полной себестоимости 1 тонны сыра
     Полная себестоимость 1 тонны сыра «Легенда Алтая с укропом» составит: 192891,73+19289,17=212180,9 руб.
     Полная себестоимость 1 кг сыра составит 212,18 руб.
     
     7.3 Расчет отпускной цены 1 тонны сыра «Легенда Алтая с укропом»
     
     Расчет отпускной цены представлен в таблице…
     
     Таблица..  – Расчет отпускной цены 1 тонны сыра «Легенда Алтая с укропом»
     
Показатель
Значение
1
2
Полная себестоимость 1 тонны сыра, руб.
212180,9
План накопления  10%, руб.
21218,1
Итого затрат с накоплениями, руб.
233399,0
НДС 10%, руб.
23334,0
Отпускная цена, руб.
256733,0
     
     Таким образом отпускная цена 1 тонны сыра составит 256733,0 руб., а 1 кг сыра – 256,73 руб.
     Проанализировав цены на мягкие сыры на полках магазинов, которые в среднем составили 290 руб. за 1 кг сыра, процент выручки возьмем 10%
     Расчетная отпускная цена с учетом конъюнктуры составляет:
     256,73*10%+256,73=282,0 руб.
     
     7.4 Экономические показатели производства сыра «Легенда Алтая с укропом» на ОАО «Вожгальский маслодельно – сыродельный завод»
     
     Полная себесоимость 1 тонны сыра 212180,9 руб.
     Рыночная цена реализации 1 тонны сыра 282000,0 руб.
     Выручка за год равна произведению цены реализации на годовой объем:  282000,0*48=13536000,0 руб.
     Затрат за год равны произведению полной сеьестоимости на годовой объем: 212180,9*48=10184683,2 руб.
     Прибыль за год равна разнице мужду выручкой и затратами: 13536000,0-10184683,2=3351316,8 руб.
     Рентабельность производства – это отношение прибыли к затратам: (3351316,8/10184683,2)*100%=32,9%
     Рентабельность продаж – это отношение прибыли к выручке: (3351316,8/13536000,0)*100%=24,8%
     Финансовые показатели производства сыра за год представлены в таблице…
     
     Таблица… - Экономическая эффективность производства сыра «Леенда Алтая с укропом»
№ п/п
Показатель
Значение
1
2
3
1
Объем выпуска сыра за год, кг
48000
2
Реализация сыра за год, кг
48000
3
Себестоимость 1 тонный сыра, руб.
212180,9
4
Цена реализации 1 тонны сыра
282000,0
5
Выручка от реализации сыра за год, руб.
13536000,0
6
Затраты на производство сыра за год, руб.
10184683,2
7
Прибыль за реализацию сыра за год, руб.
3351316,8
8
Рентабельность производства, %
32,9
9
Рентабельность продаж, %
24,8
     
     Из расчетов можно сделать вывод, что рентабельность производства сыра «Легенда Алтая с укропом» составит 32,9%, в то время как рентабельность производства мягких сыров на ОАО «Вожгальский маслодельно – сыродельный завод» составляет 20%. Рентабельность продаж составит 24,8 %, на заводе ретабельность продаж мягких сыров составляет в среднем 20%.
     Анализируя показатели, можно сказать, что расширение ассортимента мягких сыров на ОАО «Вожгальский маслодельно-сыродельный завод» за счет введения в производства сыра «Легенда Алтая с укропом» является экономически эффективно.
     
     
     
     
     
      
      
      
     
     
     
     
.......................